Que casilla hay que mirar para la renta

Estos cambios recientes afectan negativamente a las excepciones FICA y FUTA que se aplican al empleo familiar según las secciones 3121b3 y 3306c5 del IRC y a las situaciones en las que tanto el empleador como el empleado son miembros de una fe religiosa según la sección 3127 del IRC, ya que los cambios recientes consideran una entidad no considerada como una entidad separada y tratan la entidad separada como una corporación a efectos del impuesto sobre el empleo. No obstante, la nueva normativa temporal amplía las excepciones de los impuestos en virtud de los artículos 3121b3 del IRC, relativos a las personas que trabajan para determinados miembros de la familia, 3127, relativos a los miembros de confesiones religiosas, y 3306c5, relativos a las personas empleadas por los hijos y los cónyuges e hijos menores de 21 años empleados por sus padres, a las entidades que no se consideran separadas de sus propietarios a efectos del impuesto federal. Para más detalles, consulte el T.D. 9554, Extending Religious and Family Member FICA and FUTA Exceptions to Disregarded Entities (Ampliación de las excepciones de la FICA y la FUTA para los miembros de la familia a las entidades no consideradas).

Las regulaciones temporales también aclaran la regla existente de que los propietarios de las entidades no consideradas, excepto las subsidiarias calificadas del subcapítulo S, son responsables de la retención adicional y de los requisitos de información relacionados bajo la sección 3406. Nota: Esta página contiene una o más referencias al Código de Rentas Internas (IRC), a los reglamentos del Tesoro, a casos judiciales o a otras directrices fiscales oficiales. Las referencias a estas autoridades legales se incluyen para la comodidad de aquellos que deseen leer el material técnico de referencia.

Para acceder a las secciones aplicables del IRC, los Reglamentos del Tesoro u otras orientaciones fiscales oficiales, visite la página del Código Tributario, los Reglamentos y las Orientaciones Oficiales. Para acceder a las opiniones de casos del Tribunal Fiscal emitidas después del 24 de septiembre de 1995, visite la página de búsqueda de opiniones del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. A efectos fiscales, los ingresos se dividen en tres categorías conocidas como casillas.

En la casilla 1, usted paga impuestos sobre sus ingresos imponibles procedentes del trabajo y de la propiedad de la vivienda. Los ingresos del trabajo incluyen: Los ingresos de la casilla 1 se gravan con un tipo progresivo con cuatro tramos impositivos. Una vez alcanzada la edad de jubilación, se aplica un tipo especial.

El Gobierno tiene previsto reducir estos cuatro tramos impositivos a dos en 2021. Antes de la revisión del Reglamento del Tesoro § 301.7701, todas las entidades empresariales no constituidas en sociedad eran tratadas a efectos del impuesto sobre la renta federal como sociedades o como corporaciones. Las normas federales de clasificación de entidades entonces vigentes enumeraban seis atributos corporativos que se utilizaban para determinar si una entidad comercial no constituida en sociedad debía clasificarse como sociedad o como corporación.

Las entidades que poseían una preponderancia de los seis atributos se clasificaban como sociedades. La adopción de las normas de selección de casillas hace innecesario este análisis. El deseo de ampliar los mercados y el atractivo de los bajos costes de la mano de obra extranjera han empujado a muchas pequeñas y medianas empresas al mercado global.

Muchas se encuentran ahora formando sociedades filiales en el extranjero, lo que significa que se enfrentan a las mismas cuestiones fiscales internacionales que antes estaban reservadas a las grandes empresas públicas. Una de las decisiones más importantes que hay que tomar desde el principio es cómo se tratará la entidad extranjera a efectos del impuesto sobre la renta en Estados Unidos. La normativa de «marcar la casilla» simplifica la clasificación de las entidades al permitir que el contribuyente elija ser tratado como una sociedad o una entidad transparente a efectos del impuesto estadounidense.

La normativa permite a las entidades elegibles elegir entre varias clasificaciones empresariales. Tanto las entidades nacionales como las extranjeras pueden ser entidades elegibles si cumplen los requisitos de la normativa. En concreto, una entidad empresarial que no esté clasificada como sociedad per se en la Regs.

Sec. 301.7701-2b se considera una entidad elegible según el Regs. Sec. 301.7701-3a. Las entidades elegibles que no realicen una elección se clasificarán con arreglo a las normas por defecto, que intentan clasificar las entidades como probablemente se clasificarían si se hubiera realizado una elección.

Con arreglo a estas normas, las entidades elegibles extranjeras se clasificarán en función de si los propietarios tienen responsabilidad ilimitada. Según la Regs. Sec. 301.7701-3b2iB, una entidad elegible extranjera cuyos propietarios tengan todos responsabilidad limitada se considerará una sociedad.

Una entidad elegible extranjera de un solo propietario con responsabilidad ilimitada se considerará una entidad no considerada según el Regs. Sec. 301.7701-3b2iC. Una entidad elegible extranjera de varios miembros que tenga al menos un miembro con responsabilidad ilimitada se considerará una sociedad extranjera según el Regs. Sec. 301.7701-3b2iA.

La posibilidad de marcar o no la casilla y elegir el tratamiento fiscal estadounidense de una entidad extranjera elegible ofrece a los contribuyentes estadounidenses la poderosa opción de elegir cómo tratar a sus filiales extranjeras. El hecho de marcar la casilla afectará tanto al calendario como a la tributación final de los ingresos extranjeros en Estados Unidos. En el contexto nacional, los ingresos de las filiales no se imputan inmediatamente a la empresa matriz.

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